По окончанию проверки ревизор составляет Акт проверки кассовых операций на основании приказа. Оно состоит из трех частей — вводной, аналитической и заключительной.
В аналитической части дается подробная оценка каждой статьи баланса. Подбор материалов для аналитической части ведется методом пошагового приближения. Первым шагом является опрос работников и проведение ряда процедур по проверке достоверности ответов. По итогам первого шага делаются выводы работы кассы по обнаружектнным недостаткам.
Вторым шагом является проведение процедур с целью выявления наиболее типичных и массовых ошибок при ведении кассовых операций. Ошибки могут носить обратимый и необратимый характер. Если установлен факт злого умысла, то аудитор дает оценку действиям должностного лица, заполняет таблицу с указанием результатов проверки. В заключительной части ревизор дает положительное, относительно положительное, отрицательное или отказывается от составления заключения.
Заключение
ревизора прикладывается к годовому отчету. Для ряда предприятий ревизорская проверка бывает обязательной по окончанию года перед годовым отчетом. По итогам проверки ревизор составляет заключение по определенной форме. Подписывается каждый лист и ставиться печать ревизора на каждом листе. Затем заключение подписывается заказчиком. Общее заключение прикладывается к годовому отчету. Разработочные таблицы остаются у ревизора и заказчика, публиковать и предоставлять их другим сторонам без разрешения заказчика не допускается.
Недостатки в организации внутрихозяйственного использования денежных средств в ЧТУП «Авто-телсис»:
- 1. Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе руководителя, в хозяйстве они хранятся в сейфе главного бухгалтера.
- 2. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу хозяйства. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в хозяйство. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег.
- 3. Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.
