Налог на имущество организаций
К региональным налогам и сборам относят налог на имущество организаций, налог на недвижимость, налог с продаж, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы.
Плательщиками налога на имущество являются:
- — Предприятия, учреждения и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ.
- — Филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.
- — Компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории, континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ.
ЦБ и его учреждения не являются плательщиками налога на имущество.
Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия.
Налогом облагается стоимость имущества, находящегося на балансе вашей фирмы.
Налоговая база по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества фирмы по итогам I квартала, первого полугодия, девяти месяцев и всего года.
Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета (расчета) за квартал, а по годовым расчетам — десятидневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год (см. Приложение № 2).
Учет расчетов организаций с бюджетом (кроме банков) по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество».
Пример расчета налога на имущество.
Среднегодовая стоимость облагаемого имущества за 2001 г. равна: (½ стоимости имущества на 1 января 2001 г. + стоимость имущества на 1 апреля 2001 г. + стоимость имущества на 1 июля 2001 г. + стоимость имущества на 1 октября 2001 г. + Ѕ стоимости имущества на 1 января 2002 г.):
(½(43 500+40280+50 620+44830+½(47 020)(4=45 248 тыс. руб.
За 9 месяцев начислено и уплачено 675 тыс. руб.
- 1. Сумма налога за 2001 г.:
- (45248(2%):100%=905 (тыс.руб.)
- 2. Сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет с учетом раннее начисленных платежей за 9 месяцев: 905−675=230 (тыс.руб.)
- 3. Начисление налога за 2001 г.:
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы».
К-т сч. 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество».
на сумму 230 тыс. руб.
4. Уплата налога за 2001 г.:
Д-т сч. 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество».
К-т сч. 51 «Расчетный счет».
на сумму 230 тыс. руб.
