Важный обобщающий показатель себестоимости продукции — затраты на 1 рубль произведенной продукции, так как он наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной валовой продукции в действующих ценах:
З1ртп = ?qс / ?qц, Таблица 4.
Расчет влияния факторов первого порядка на изменение себестоимости молока.
|
Вид про; дукции. | Постоянные затраты на 1 гол., руб. | Продуктивность, ц. | Переменные затраты на 1ц, руб. | Себестоимость 1ц, руб. | Отклонения, руб. |
план. | факт. | план. | факт. | план. | факт. | план. | усл1. | усл2. | факт. | общее. | в т.ч. за счет. |
про-дуктив; ности. | посто-янных затрат. | пере; мен-ных затрат. |
молоко. | | 52,96. | | 1063,62. |
Таблица 4.
Динамика затрат на 1 рубль произведенной продукции.
|
Год. | Молоко. |
Уровень показателя, руб. | Темп роста, %. |
| 0,84. | |
| 0,93. | 110,7. |
| 1,18. | 140,5. |
На основании приведенных выше данных можно сделать вывод, что затраты на 1 рубль валового выпуска молока на данном предприятии в 2008 году по сравнению с 2007 увеличились на 10,7%, а в 2009 году — на 40,5%.
Это связано с тем, что с каждым годом полная себестоимость молока увеличивается.
Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль молока рассчитывается способом цепной подстановки:
Стоимость валового выпуска продукции по плану:
?VВПпл*Цпл = 15 816 * 765 = 12 099 (тыс. руб.);
фактически по ценам плана:
?VВПф*Цпл = 18 296 * 765 = 13 996 (тыс. руб.);
фактически по фактическим ценам:
?VВПф*Цф = 18 296 * 801 = 14 665 (тыс. руб.).
Рассчитаем затраты на рубль молока:
План =10 163: 12 099 = 0,84 (руб.);
Усл. 1 = 17 343: 13 996 = 1,24 (руб.);
Факт = 17 343: 14 653 = 1,18 (руб.).
Данные расчеты показывают, что предприятие увеличило затраты на рубль молока на 34 коп. (1,18 — 0,84), в том числе за счет:
изменения валового выпуска молока: 1,24 — 0,84 = 0,40 (руб.);
изменения цены: 1,18 — 1,24 = - 0,06 (руб.).
