Теоретические основы аудиторской проверки расчетов с бюджетом

Цели и задачи аудита расчетов с бюджетом

Налогообложение в Казахстане регулируется Налоговым Кодексом Республики Казахстан, где устанавливаются обязательные платежи налогового характера в республиканский и местные бюджеты и регулируются налоговые отношения в государстве. В широком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами. В действующем Налоговом кодексе дано следующее определение налогам: налоги — законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, за исключением случаев, предусмотренных Налоговым Кодексом, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер [1, 9]. В соответствии с Налоговым Кодексом, налоговая система Республики Казахстан включает в себя следующие виды налогов и других обязательных платежей в бюджет, которые приведены на рисунке 1. Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным. Обязательный их характер определяется тем, что взносы осуществляются независимо от желания субъекта платежа, то есть налогоплательщика. Однако это вовсе не означает, что каждый плательщик уплачивает все установленные государственные и местные налоги, ибо последние взимаются в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

В Казахстане налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения или объекты, связанные с налогообложением, исчислять налоги и другие обязательные платежи в бюджет, составлять налоговые формы, представлять налоговые формы, за исключением налоговых регистров, в налоговый орган в установленные сроки и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет.

Рисунок 1 — Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет Главной целью аудита расчетов с бюджетом является установление достоверности бухгалтерской отчётности организации и соответствии совершённых им финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Республике Казахстан. Основными задачами проверки расчетов с бюджетом является установление правильности начисления сумм платежей, своевременности взносов причитающихся сумм, правильность отражения в бухгалтерском учете этих операций и составления отчетности.

Общей задачей проверки по всем видам платежей во внебюджетные фонды является установление правильности начисления сумм платежей, своевременности взносов (перечислений) причитающихся сумм, выяснение причин просрочки платежей, правильности ведения бухгалтерского учета по этим операциям и составления отчетности. Учитывая большое количество видов налогов и других платежей в бюджет, вопросы правильности начисления налогов и уплаты платежей в бюджет являются наиболее трудоемкими и сложными. Совершенно естественно, что знать полностью все нормативные документы физически невозможно, однако аудитор обязательно должен знать, что имеется тот или иной нормативный документ, краткое содержание этого документа и где его можно прочитать в случае необходимости.

Общими задачи и вопросами, подлежащими проверке при проведении аудита расчетов с бюджетом, являются:

• — полнота и правильность определения налогооблагаемой базы;
• — правильность применения ставок налогов и других платежей, а также арифметических подсчетов при начислении платежей;
• — законность и обоснованность применения льгот при уплате налогов в бюджет;
• — полнота и своевременность уплаты платежей в бюджет;
• — правильность составления бухгалтерских проводок по начислению и уплате платежей;
• — правильность составления и своевременность представления в налоговую инспекцию форм отчетности по видам платежей;
• — правильность ведения аналитического и синтетического учета записям в главной книге и балансе предприятия.

Следует помнить, что отражаемые в отчетности суммы по расчетам с налоговыми органами должны быть согласованы с ними и тождественны. Оставление на балансе неотрегулированных сумм по этим расчетам не допускается.