Аудиторская программа проверки основных средств и соответствующих счетов

№ п/п.

Перечень процедур

Источники информации.

А. Основные средства Детальная проверка данных регистров учета основных средств, их подсчет и сверка с данными счетов Главной книги.

Инвентарные карточки учета основных средств, ведомости, журналы-ордера.

Выбор контрольного объекта основных средств по данным регистров учета:

• а) провести инвентаризацию (осмотр) основных средств;
• б) проверить документы на право собственности (если они есть)

Инвентаризационные описи, результаты текущей инвентаризации, акты приемки-передачи, договоры, счета-фактуры.

Подготовить список поступления и распределения основных средств:

• а) подтвердить документально правильность соответствующих виз;
• б) проверить документально правильность определения и полноту отражения в учете первоначальной стоимости основных средств

Договоры, счета-фактуры, накладные, авансовые отчеты, акты приемки-передачи, акты списания, инвентарные карточки учета основных средств, Главная книга.

Провести анализ эффективности основных средств (показатели наличия, движения и эффективности использования).

Аналитические расчеты.

Проверить данные инвентаризации основных средств и сравнить ее результаты с данными аналитического учета.

Инвентаризационные описи и инвентарные карточки учета основных средств.

Проверить правильность выделения и возмещения НДС по поступившим основным средствам, начисления НДС и других налогов при реализации и безвозмездной передаче основных средств, а также налога га имущество по ним.

Расчетно-платежные документы, расчеты по налогам.

Б. Амортизация Проанализировать правильность начисления амортизации по соответствующим нормам.

Ведомости амортизационных отчислений, нормативные документы.

Проверить правильность отнесения амортизационных отчислений на соответствующие счета по учету затрат.

Ведомости распределения амортизационных отчислений, журнал-ордер № 10.

Провести подсчет и сверку данных аналитического учета начисленного износа с данными счетов Главной книги.

Подсчет и сверка данных.

В. Другие счета Проанализировать, застрахованы ли объекты основных средств и выяснить, адекватно ли покрытие при наступлении страхового случая.

Страховые полисы, данные счета 65, расчетные таблицы.

Проверить правильность расчета и начисления страховых платежей и своевременность их уплаты.

Расчеты, данные счета 65, Главная книга.

Проверить правильность расчета и отражения на счетах арендной платы. Проверить данные учета данными арендных договоров, установить, подходит ли тот или иной вид аренды для капитализации.

Договоры аренды, данные счета 76, выписки банка, Главная книга.

Проверить обоснованность затрат на ремонт основных средств и правильность отражения этих сумм на соответствующих счетах.

Проектно-сметная документация, приемо-сдаточные акты, другие первичные документы, данные аналитического учета затратных счетов и счетов 31, 89.