Этапы аудита событий после отчетной даты и условных фактов хозяйственной деятельности

К этапам проведения аудита СПОД и УФХД относятся следующие:

1. Подготовительный этап.

Аудитор выясняет наличие СПОД и УФХД, их виды, уровень обеспеченности предприятия, материальную ответственность за них, их технические характеристики. Важной проблемой является оценка надежности внутреннего контроля и внутреннего аудита СПОД и УФХД на предприятии.

Оценка внутреннего контроля СПОД и УФХД может осуществляться внешним независимым аудитором по следующим направлениям:

• · проверка наличия первичной документации;
• · распределение функциональных обязанностей должностных лиц;
• · наличие необходимых разрешений руководства на осуществление операций;
• · контроль записей в журнале учета.

Оценив степень доверия к системе внутреннего контроля СПОД и УФХД и возможности использования результатов работы внутреннего аудитора, внешний аудитор должен оценить общий аудиторский риск проверки.

Затем аудитор должен оценить достоверность представленных предприятием СПОД и УФХД. С этой целью аудитор проверяет правильность документального оформления. При выявлении отклонений от предоставленных данных предприятием аудитор направляет письмо соответствующего содержания руководителю предприятия с рекомендациями по устранению выявленных недостатков. [21].

• 2. Планирование аудита. Этот этап обычно представляет сложность для всех аудиторских фирм, особенно для малых и средних. В соответствии со стандартами аудита необходимо определить уровни существенности, аудиторские риски, а также рассчитать величину выборки. Используемые в программе процедуры позволяют также распределить величину существенности по статьям баланса. Кроме того, программой формируется общий план и сводная программа аудита. [16]
• 2-й этап программы содержит встроенные алгоритмы, позволяющие автоматически определять уровень существенности (с распределением по статьям баланса), аудиторский риск и проводить расчет и анализ величины выборки. При построении выборки аудитор может применить случайную, стратификационнную и монетарную выборки.
• 3. Основной этап аудита.

Суть этого этапа состоит в контроле оценки СПОД и УФХД, установлении их принадлежности, Для решения задач аудита на основном этапе проверки основных средств аудитор осуществляет:

• · проверку первичных данных по СПОД и УФХД;
• · контроль соблюдения действующего законодательства по операциям с СПОД и УФХД;
• · проверку правильности документального оформления;
• · контроль сопоставимости данных аналитического, синтетического учета, Главной книги и Баланса;
• · установление источников финансирования СПОД и УФХД.
• 4. Завершающий этап.

На основе составленных рабочих документов аудитор составляет промежуточный отчет о состоянии бухгалтерского учета СПОД и УФХД делает аудиторское заключение относительно достоверности, полноты и реальности представления СПОД и УФХД в финансовой бухгалтерской отчетности предприятия.

При проведении аудиторской проверки также необходимо произвести планирование аудита, которое должно основываться на знании деятельности клиента.

Если аудиторская фирма не имеет данных о клиенте, то необходимо собрать информацию о деловой активности клиента, финансовом состоянии, отношениях с предыдущей аудиторской фирмой, по возможности наладить контакты с правоохранительными органами, банками, торговыми и промышленными предприятиями, с которыми клиент имеет деловые отношения. Также необходимо изучить особенности отрасли клиента, правовой статус, форму хозяйствования. Следует собрать данные о размере предприятия, специализации, уровне рентабельности, формы учета. Исходя из заказа на вид аудиторской проверки и анализа собранной информации, подбирают конкретных исполнителей, формируют группы аудиторов. [21].

Для осуществления аудита составляют программу аудита. Программа может быть типовой или индивидуальной с разной степенью детализации по объектам и направлениям аудита. [17].