Аудиторская проверка кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками в ТОО «Павлодарстройсервис»

Аудит учета кредиторской задолженности в ТОО «Павлодарстройсервис» с поставщиками и подрядчиками проводился на выборочной основе в соответствии с Законом Республики Казахстан от 20.11.1998 года № 304-I «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 20.02.2009 г. № 138-IV) .

Аудиторские процедуры по кредиторской задолженности Определение порядка и очередности расчетов с кредиторами.

Рассмотрение перечня кредиторов с указанием сумм задолженности на конец отчетного периода. Выполнение выборки с учетом установленной существенности и проверка документального обоснования образования долга.

Рассмотрение результатов инвентаризации кредиторской задолженности Оценка адекватности отражения в учете заемных средств и статей баланса, содержащих сведения о кредиторской задолженности.

Проверка учета авансов, поставщикам и подрядчикам.

Проверка правильности учета и наличия оформления первичных документов В ходе выполнения аудиторских процедур по каждому разделу проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками ТОО «Павлодарстройсервис» составлялись специальные таблицы (рабочие документы аудитора), в которых отражались соответствие данных бухгалтерских операций.

Далее аудитор оценивал состояние бухгалтерского учета кредиторской задолженности с ТОО «Павлодарстройсервис» с поставщиками и подрядчиками.

При проверке расчетов система бухгалтерского учета ТОО «Павлодарстройсервис"с поставщиками и подрядчиками может была оценена как эффективная система бухгалтерского учета.

Для наиболее эффективного распределения работы внутри аудиторской группы и для контроля за ходом аудиторской проверки со стороны руководства аудиторской фирмы была составлена программа аудита кредиторской задолженности ТОО «Павлодарстройсервис» с поставщиками и подрядчиками.

После составления рабочей программы аудитор приступил к детальной проверке учета кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками в ТОО «Павлодарстройсервис».

Процедура 1 Наличие подтверждающих документов на приобретение ТМЦ, работ, услуг.

В качестве источников информации используются: договоры на поставку товарно-материальных ценностей; договоры подряда; договоры на оказание услуг; письма-запросы на поставку товарно-материальных ценностей; счета и счета-фактуры поставщиков; акты выполненных работ; приходные документы (приходные накладные, приемные акты, приходные ордера).

Используемые методы сбора аудиторских доказательств: проверка документов, подготовленных на предприятии; проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц; получение письменного подтверждения от третьих лиц; устный опрос.

Техника исполнения состоит в следующем. Аудитор или ассистент выборочно просматривает приходные документы (например, приходные накладные или акт выполненных работ), выписывая наименования поставщиков товарно-материальных ценностей, работ (услуг). Наличие счетов-фактур от поставщиков по каждой конкретной сделке представлено в таблице 4.

Таблица 4 — Наличие оправдательных документов на приобретение ТМЦ