Проблемы в организации бухгалтерского учета арендных операций и пути их решения в ОАО ИЭМЗ «Купол»

Причины стремительного роста аренды кроются в тех преимуществах, которые в определенной условиях она предоставляет по сравнению с покупкой активов за деньги, полученные взаймы в результате кредитной операции. арендный отношение аналитический учет ОАО ИЭМЗ «Купол» сдает оборудование для других предприятии. Бухгалтер, хочет выяснить, как сэкономить прибыль предприятие и заплатить меньше налог на прибыль.

ОАО ИЭМЗ «Купол» автомобиль в аренду ООО «АКТИВ». По соглашению «Актив» платит арендные платежи, равные 60 000 руб., ежемесячно. Поскольку они входят в налоговые расходы, бухгалтер «Метакон» в мае уменьшил налог на прибыль на сумму:

60 000 руб. х 24% = 14 400 руб.

Теперь рассмотрим пути совершенствования с помощью открытия новой фирмы, которая будет заниматься сдачей имущества в аренду основных средства на пример станка. Новая фирма будет называться ООО «Пассив» и регистрирует фирму на «упрощенке». Зарегистрировано как компания с одним учредителем. «Пассив» платит единый налог по ставке 6% от суммы доходов. ООО «Пассив» будет сдавать в аренду станок ООО «Актив», ежемесячная плата составит 60 000 руб.

С него фирма заплатит государству единый налог:

60 000 руб. х 6% = 3600 руб.

Таким образом, бухгалтер выявил экономию на налоговых платежах организаций в целом составит 10 800 руб. (14 400 — 3600).

Фирма ОАО ИЭМЗ «Купол» арендует у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, легковой автомобиль с экипажем. Бухгалтер не начислил страховые взносы на стоимость услуг по управлению автомобилем.

ОАО ИЭМЗ «Купол» заключило с Ивановым А. И. договор аренды автомобиля с экипажем.

Стоимость аренды автомобиля составляет 50 000 рублей, стоимость услуг по управлению этим автомобилем — 70 100 рублей.

Бухгалтер должен начислить соцналог на эту сумму и сделать проводки:

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты по страховых взносов в пенсионный фонд.

— 14 000 руб. (70 000 руб. х 20%) — начислен страховой взнос к уплате в Федеральный бюджет;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

— 2170 руб. (70 000 руб. х 3,1%) — начислен страховой взнос к уплате в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования.

Бухгалтер допустил ошибку:

«Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав)».

К таким договорам могут быть отнесены договоры аренды, за исключением договора аренды транспортного средства с экипажем.

Бухгалтер занизил базу по единому социальному налогу на часть вознаграждения по договору аренды автомобиля с экипажем.

Договор аренды автомобиля с экипажем подразумевает два вида выплат. Первый — оплата аренды автомобиля. Второй — оплата услуг по управлению этим автомобилем. Вознаграждение за услуги по управлению автомобилем является объектом обложения страховых взносов. Но оно не включается в налоговую базу по страховых взносов к уплате в Фонд социального страхования России .

Похожая ситуация рассмотрена в письме Минфина России от 10 февраля 2004 г. № 04−04−06/21.

По статье 81 Налогового кодекса пересчет налога необходимо сделать в периоде совершения ошибки. Поэтому бухгалтер должен сдать в налоговую инспекцию исправленную декларацию по страховым взносам за отчетный год. В ней нужно увеличить базу по страховым взносам на 70 000 рублей.