Типичные ошибки при расчетах с подотчетными лицами

Основные нарушения — злоупотребления, хищения, ошибки, несоответствия установленному порядку в области расчетов с подотчетными лицами — могут быть классифицированы следующим образом:

• 1. Нарушения порядка выдачи подотчетных сумм.
• 1.1 Выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы.
• 1.2 Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия.
• 1.3 Выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам.
• 1.4 Несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы.
• 1.5 Списание подотчетных сумм за счет собственных средств предприятия.
• 2. Нарушения при оформлении командировочных расходов.
• 2.1 Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку.
• 2.2 Отсутствие командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке.
• 2.3 Несоблюдение установленных норм командировочных расходов.
• 2.4 Отсутствие приказов (распоряжений) об оплате суточных сверх установленных норм.
• 2.5 Отсутствие аналитического учета командировочных расходов (суточных) в пределах норм и сверх норм.
• 3. Нарушения порядка налогообложения при оформлении командировочных.
• 3.1 Нарушение порядка удержания налога на доходы физических лиц и начисления единого социального налога с сумм превышения суточных расходов сверх установленных норм.
• 3.2 Некорректное выделение налога на добавленную стоимость в суммах суточных расходов.
• 4. Нарушения порядка учета представительских расходов.
• 4.1 Отсутствие аналитического учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм.
• 5. Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами.
• 5.1 Некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами.
• 5.2 Неправильное выведение остатков на конец отчетного периода.
• 5.3 Несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 «Расчеты с подотчетными лицами» или других регистрах [21, с. 419].

Все полученные аудиторские доказательства подлежат документированию. Выявленные ошибки влияют на выражаемое в заключении мнение аудитора.