Финансовые активы — активы, которые дают право одной институциональной единице, являющейся владельцем актива (кредитора), получить один или несколько платежей от другой единицы (дебитора) в соответствии с условиями и положениями, предусмотренными в контракте между этими двумя единицами.
Дисконт — это разница между номинальной стоимостью и фактической стоимостью приобретения ценной бумаги. При этом фактическая стоимость ниже номинальной стоимости.
Премия — это разница между номинальной стоимостью и фактической стоимостью приобретения. При этом фактическая стоимость выше номинальной стоимости.
Амортизация дисконта или премии — признание расходов или доходов по ценным бумагам на систематической основе.
Денежные средства учитываются по фиксированной номинальной стоимости. Стоимость иностранной валюты переводится в национальную валюту по учетному курсу на дату операции.
Ценные бумаги учитываются по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта. В дальнейшем признаются доходы или расходы от владения ценными бумагами путем амортизации премии и дисконта.
Кредиты, ссуды, займы выданные учитываются по фактически выданной сумме.
