Учет региональных налогов и сборов

К региональным налогам и сборам относят налог на имущество организаций, налог на недвижимость, налог с продаж, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы.

Налог на имущество организаций

Плательщиками налога на имущество являются:

Предприятия, учреждения и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ;

Филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;

Компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории, континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ.

Центральный банк и его учреждения не являются плательщиками налога на имущество.

Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия.

Налогом облагается стоимость имущества, находящегося на балансе вашей фирмы.

Налоговая база по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества фирмы по итогам I квартала, первого полугодия, девяти месяцев и всего года.

Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета (расчета) за квартал, а по годовым расчетам — десятидневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год11.

Учет расчетов организаций с бюджетом (кроме банков) по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество».

Пример расчета налога на имущество У организации в составе основных средств учтен персональный компьютер и ноутбук первоначальной стоимостью 60 313,70 рублей. Балансовая (остаточная) стоимость здания по состоянию на 1 января 2008 года -39 674,00 рубля. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений по данным основным средствам составляет 1210,00 рублей.

Произведем расчет суммы авансовых платежей по налогу на имущество за I квартал 2008 года и заполним декларацию по налогу на имущество организаций (приложение 8), учитывая, что законом субъекта РФ установлена максимальная налоговая ставка — 2,2%. Организация определяет доходы и расходы методом начисления.

«Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу» (пункт 4 статьи 376 НК РФ) 4.

Первым отчетным периодом по налогу на имущество является согласно пункту 2 статьи 379 НК РФ I квартал 2008 года.

При отражении в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате налога на имущество в бюджет отражается следующими записями:

Начислен налог на имущество организации :

Дебет 91"Прочие доходы и расходы" субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на сумму 161 рубль.

Уплата авансового платежа по налогу на имущество организаций за I квартал 2008 года:

Дебет 68 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 51 «Расчетный счет» на сумму 161 рубль.