Учет амортизации основных средств

Учетной политикой ООО «Успех-Плюс» установлен линейный способ начисления амортизации. При этом сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной)) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из СПИ этого объекта.

При определении СПИ основных средств ООО «Успех-Плюс» руководствуется Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 года «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

В частности, на основании этой Классификации автомобили в зависимости от класса и грузоподъемности могут относиться к третьей, четвертой, пятой и шестой амортизационной группам. Следовательно, срок их полезного использования может быть соответственно от трех лет и одного месяца до пяти лет включительно, от пяти лет и одного месяца до семи лет включительно, от семи лет и одного месяца до десяти лет включительно и от десяти лет и одного месяца до пятнадцати лет включительно.

Пример. Первоначальная стоимость приобретенного в январе 2012 трактора «Беларус» 82.1 составила 741 593.22 руб. ООО «Успех-Плюс» установило СПИ 36 месяцев. Ежемесячная норма амортизационных отчислений составит: 1 / 36 *100 = 2,78%.

Таким образом, ежемесячная сума амортизационных отчислений будет равняться: 741 593.22 * 2,78% = 20 599.81 руб.

Трактор введен в эксплуатацию в январе 2012 года, поэтому амортизация начисляется, начиная с февраля 2012 года. В соответствие с данной ситуацией в организации делаются следующие хозяйственные операции.

Таблица 5 Выписка из журнала хозяйственных операций ООО «Успех-Плюс» за февраль 2012 года.

Как упоминалось ранее, ООО «Успех-Плюс» использует автомобили исключительно в деятельности, облагаемой ЕНВД. Поэтому сумма амортизационных отчислений по транспортным средствам полностью относится на расходы по этому виду деятельности. В тоже время на балансе ООО «Успех-Плюс» числятся основные средства, участвующие в обоих видах деятельности, и по ним невозможно обеспечить раздельный учет. Поэтому сумма амортизационных отчислений по данным основным средствам относятся на расходы по каждому виду деятельности пропорционально сумме выручки, полученной в результате этой деятельности, в общей сумме выручки от реализации услуг.

Пример. На балансе ООО «Успех-Плюс» числится компьютер первоначальной стоимостью 23 027,31 руб. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составляет 383,79 руб.

В июне 2012 года выручка от реализации услуг составила:

Всего: 2 035 227,29 руб. — 100%, в том числе:

Выручка от оказания транспортных услуг (ЕНВД) — 496 244,25 руб.- 24,38%.

Выручка от транспортно-экпедиционной деятельности (общий режим налогообложения) — 1 538 983,04 руб. — 75,62%.

В соответствие с данной ситуацией в организации делаются следующие хозяйственные операции.

Таблица 6 Выписка из журнала хозяйственных операций ООО «Успех-Плюс» за июнь 2012 года.