Проверка полноты раскрытия информации в бухгалтерской отчетности

Нормы ПБУ 19/02 оказали влияние и на содержание процедуры проверки раскрытия информации в бухгалтерской отчетности. С учетом требования существенности необходимо, чтобы в бухгалтерской отчетности была раскрыта как минимум следующая информация:

• — способы оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам);
• — последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;
• — стоимость финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость определяется, и финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;
• — разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость определялась;
• — по долговым ценным бумагам, по которым текущая рыночная стоимость не определялась, — разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения;
• — стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных в залог;
• — суммы созданных резервов под обесценение финансовых вложений с указанием вида финансовых вложений; величины резерва, созданного в отчетном году; величины резерва, признанного операционным доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году;
• — по долговым ценным бумагам и предоставленным займам — данные об их оценке по дисконтированной стоимости; о величине их дисконтированной стоимости; о примененных способах дисконтирования (раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках).

Поскольку в бухгалтерском балансе сведения о финансовых вложениях представляются в ограниченном составе, то всю остальную необходимую информацию о них следует отражать в пояснительной записке и с подразделением финансовых вложений в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.