Юридическому лицу был выдан кредит в сумме 30 000 тыс. рублей под 2% годовых сроком на два года. Рыночная ставка процента составила 15% годовых, то есть кредит выдан на льготных условиях. Необходимо рассчитать амортизированную стоимость на 31.12.2003 г. Расчет всех необходимых корректировок приведен в таблице:
|
Дата. | Чистый денежный поток. | Дни с 31.12.2003. | Ставка дисконтирования. | Дисконтированная сумма к 31.12.2003. | Дни с даты выдачи кредита. | Дисконтированная сумма к дате выдаче кредита. |
15.08.03. | — 30 000. | | |
15.11.03. | | 1.15. | | |
31.12.03. | 1.15. | | | |
15.02.04. | | | 1.15. | |
15.05.04. | | | 1.15. | |
15.08.04. | | | 1.15. | |
15.11.04. | | | 1.15. | |
15.02.05. | | | 1.15. | |
15.05.05. | | | 1.15. | |
15.08.05. | | | 1.15. | |
Таким образом, используя формулу PV = FV / (1+i), где PV — первоначальная стоимость актива, FV — стоимость актива в будущем, I — эффективная процентная ставка, n — период, рассчитываем дисконтированные суммы к 31.12.2003 (24 838 тыс. руб.) и дисконтированную сумму к дате выдачи кредита (23 706 тыс. руб.). Далее соотносим эти суммы с суммой выданного кредита по РПБУ (30 000 тыс. руб.) и определяем суммы корректировок, которые составили 6294 (на убыток по причине нерыночной процентной ставки) и 1132 (на прибыль, амортизированная стоимость на 31.12.03).
Проведение экстраполяции резерва на возможные потери по ссудам на кредитный портфель можно увидеть на следующем примере.
По состоянию на 01 января 2006 года в банке существует кредитный портфель со следующими характеристиками:
|
Суммарный объем ссудной задолженности. Из них просроченная ссудная задолженность. | |
Резерв, созданный в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета. | 20 млн руб. |
Проценты, начисленные в соответствии с РСБУ. | 11 млн руб. |
Предложено зарезервировать под средневзвешенную ставку. | 20%. |
Просроченная задолженность представлена безнадежными ссудами, которые предложено зарезервировать полностью под 100%. |
В ближайшее время ожидается получение процентов по действующим ссудам в размере. | 5 млн руб. |
Необходимо элиминировать проценты по РСБУ, досоздать резерв и начислить проценты по ссудам.
Резерв под просроченную задолженность 35 млн руб. * 100% = 35 млн руб. (172 млн руб. — 35 млн руб.) * 20% = 27,4 млн руб. — экстраполяция резерва на не просроченный портфель), 35 млн руб. + 27,4 млн руб. = 62,4 млн руб. — сумма общего резерва, 62,4 млн руб. — 20 млн руб. = 42,4 млн руб.- сумма к досозданию резерва.
Соответственно, выполняются следующие корректировки:
- 1. Элиминирование процентов по РСБУ на сумму 11 млн руб.
- 2. Доначисление резерва на сумму 42,4 млн руб.
- 3. Начисление процентов по действующим ссудам на сумму 5 млн руб.
