Учет расчетов с применением пластиковых карт

Для осуществления расчетов с применением пластиковых карт требуется наличие в банке специального счета, операции по которому учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках».

На счете 55, Субсчет 2 «Чековые книжки» учитываются средства, находящиеся в чековых книжках. Лимитированная чековая книжка содержит в себе чеки — ценные бумаги, которые являются для банка распоряжением" проведении платежа в пользу предъявителя чека в соответствии с ГК РФ и главой 7 Положения о безналичных расчетах в РФ.

Традиционная «бумажная» технология предполагает следующий порядок действий.

Чтобы гарантировать оплату всех выписанных чеков, ООО УК «Алекс» по согласованию с банком депонирует часть своих средств на специальном счете, выполняя проводку в соответствии с Планом счетов:

дебет счета 55, субсчет 2 «Чековые книжки» кредит счета 51 -депонированы средства для расчетов чеками.

Чековая книжка выдается на величину депонированной суммы, в ней указывается максимально возможная величина расхода средств по чекам (лимит).

По мере предъявления в банк чеки оплачиваются и отражаются в соответствии с Планом счетов проводкой:

дебет счета 76 кредит счета 55, субсчет 2 «Чековые книжки» — списаны средства по чекам, предъявленным к оплате.

Неиспользованные чеки возвращаются в банк, а остаток неиспользованных средств зачисляется на счет владельца средств по Плану счетов проводкой:

дебет счета 51 кредит счета 55, субсчет 2 «Чековые книжки» -неиспользованные средства по чекам зачислены на счет.

«Безбумажная» технология предполагает замену чековой книжки кредитными (дисконтными) пластиковыми карточками, являющимися пластиковым аналогом бумажного чека. При этом непосредственно заполнение чека и предъявление его в конкретный банк не требуется.

Вместо степеней защиты ценных бумаг, изготавливаемых типографским способом, пластиковые карточки содержат электронный код, который гарантирует защиту информации и возможность доступа к депонированным суммам через банкоматы соответствующего банка.

Пластиковые карточки выдаются под отчет работникам ООО УК «Алекс», которые производят оплату или получают наличные денежные средства. Учет расчетов по пластиковым карточкам организуется в разрезе получателей (распорядителей) средств, дат получения карточек, их серий и номеров. Сами Пластиковые карточки будут являться для ООО УК «Алекс» бланками строгой отчетности" и учитываться на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности.

Рассмотрим операции с применением пластиковых карт.

Допустим, что, используя прогрессивные банковские технологии, ООО УК «Алекс» заказало для отдела снабжения пластиковые карточки в количестве 5 штук для расчетов за товары, приобретаемые в сети розничной торговли (супермаркетах), установив лимит расчетов по карточке в размере 10 000 рублей. Работники хозяйства осуществили за отчетный месяц покупки в супермаркетах, оплатив их пластиковыми карточками. При этом они использовали всю сумму выделенного лимита.

По Плану счетов следует выполнить проводки:

дебет счета 55, субсчет 2 «Чековые книжки» кредит счета 51 — 50 000 рублей (5 карточек х 10 000 рублей) — отражены средства, зарезервированные для расчетов пластиковыми карточками;

дебет счета 006 — 50 000 рублей — карточки выданы под отчет;

дебет счета 76 кредит счета 55, субсчет 2 «Чековые книжки» — 50 000 рублей — произведены расчеты пластиковыми карточками;

кредит счета 006 — 50 000 рублей — подотчетные лица представили отчеты о расходовании лимитированных сумм (при условии, что товары оприходованы на склад ООО УК «Алекс»).

Достоинства пластиковых карт очевидны, особенно при развитой сети банкоматов и наличии большого числа предприятий, принимающих для оплаты пластиковые карточки конкретных банков. Подотчетное лицо может либо предъявить карточку для оплаты выбранного товара, либо предварительно получить наличные денежные средства в банкомате, а затем оплатить покупку.

Единственным недостатком подобной системы расчетов являются хищения пластиковых карт и использование их третьими лицами для доступа к счету клиента.

Поэтому учет пластиковых карт как бланков строгой отчетности имеет особенно важное значение для предприятий, использующих пластиковые карточки в расчетах.

Таким образом, применение ООО УК «Алекс» в своей практике безбумажных технологий при расчете денежными средствами поможет сократить трудовые затраты на их организацию и осуществление, сделает труд бухгалтера более цивилизованным и интересным, даст возможность оперативно управлять денежными средствами хозяйства, что несомненно скажется на результатах его производственно-хозяйственной деятельности.

Кроме того, применение современных технологий обеспечит ООО УК «Алекс» высокую оборачиваемость денежных средств, что положительно отразится на платежах хозяйства по своим обязательствам, повысит его платежеспособность и эффективность всей предпринимательской деятельности.

денежный средство кассовый учет.