На предприятии ООО «Бетта» для обеспечения реальности бухгалтерского баланса оценка его имущественных статей должна быть максимально приближена к уровню рыночных цен. Однако на счетах б/у активы отражаются по первоначальной стоимости.
Прямая переоценка стоимости на счетах предусмотрена только для основных средств и финансовых вложений.
Коммерческая организация может не чаще 1 раза в год переоценивать основные средства по текущей стоимости, путем индексации или прямого перерасчета:
Дт Кт.
Финансовые вложения по которым можно определить текущую рыночную стоимость отражают в бухгалтерском отчете по текущей рыночной стоимости: (Дт-58; Кт-91; Дт-91; Кт-58).
По другим балансовым статьям реальность их оценки в отчетности обеспечивается путем создания оценочных резервов.
Этот резерв формируется когда ресурсы испорчены, морально устарели или рыночные цены имеют тенденции к снижению.
Сумма резерва определяется как разница между фактической с/с заготовления МЦ и текущей рыночной стоимостью.
Этот резерв формируется, когда необходимо подтвердить устойчивое существование сниженной стоимости финансовых вложений. Для этого организация образует резерв на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью финансовых вложений.
Резерв по сомнительным долгам может использоваться организацией на покрытие убытков от безнадежных долгов.
При составлении б/б суммы оценочных резервов в пассиве не отражаются, а вычитаются в активе из остатка по тем статьям для регулирования оценки которых резервы были созданы.
Закрытие счетов, проведение реформации баланса и составление оборотной ведомости по счетам в главной книге
Составлению промежуточной и годовой отчетности предшествует процедура закрытия счетов.
Этапы процедуры закрытия счетов:
- 1. закрытие счета 23 (Дт-20,25,26; Кт-23)
- 2. закрытие счета 25,26 (Дт-20; Кт-25,26)
- 3. закрытие счета 20 (Дт-43,40,90; Кт-20)
- 4. закрытие счета 40,90 (Дт-90; Кт-44)
- 5. закрытие счета 91 (Дт-91; Кт-99; Дт-99; Кт-91)
- 6. закрытие счета 99
Дополнительно к счету 90:
- 1. закрытие субсчетов
- 90 99
- 99 92
- 99 90/3
- 2. К сч. 91: закрытие субсчетов:
- 91/1 91/2
- 91/9 91/2
- 3. К сч. 99: 99 84-нераспределенная прибыль
- 84 99-непокрытый убыток
В конце отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности сч.99 закрывается. Процесс закрытия сч.99 и списание выявленной чистой прибыли получило название реформации баланса.
Для обобщения и сверки данных на счетах б/у составляется оборотная ведомость, которая является основанием для формирования баланса, отчета о прибылях и убытках и других форм отчетности.
